在不久前結(jié)束的“兩會(huì)”上，財(cái)政部副部長(zhǎng)廖曉軍“個(gè)稅起征點(diǎn)暫不調(diào)整”的言論曾引發(fā)輿論熱議。據(jù)央視近日公布的調(diào)查結(jié)果，30%的受訪者認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該為2000元，而25.7%的受訪者認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)該為3000元，認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)該在4000元和5000元的分別為18.2%和22.7%.針對(duì)輿論界大多要求調(diào)高起征點(diǎn)的觀點(diǎn)，你有何看法？
鄭新業(yè)：我是反對(duì)調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)的，因?yàn)樾?wèn)題解決不了，卻會(huì)引發(fā)大問(wèn)題。首先需要明確的是：起征點(diǎn)提高的目的是什么？是降低中低收入階層的稅負(fù)，還是刺激經(jīng)濟(jì)，還是其他？一個(gè)社會(huì)的窮和富是一個(gè)相對(duì)概念，從中國(guó)的收入分配現(xiàn)狀看，需要納稅的人就不能算中低收入階層，更不是窮人了。其次，因有義務(wù)納稅的這群人的消費(fèi)傾向較低，再加上個(gè)稅減稅規(guī)模較小等因素，指望個(gè)稅減稅來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)也不現(xiàn)實(shí)。政府總是需要收入的，這個(gè)來(lái)源不是靠所得稅，就是靠公民在花錢買賣東西時(shí)候征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。這樣的討論反而會(huì)把倡議者希望解決的問(wèn)題更難解決。
南方都市報(bào)：我們不妨做一個(gè)極端的假設(shè)，如果把個(gè)人所得稅這個(gè)稅種取消了，會(huì)有哪些正、負(fù)影響？
鄭新業(yè)：理論上講有兩個(gè)好處，一是人們干活的勁頭更高了，勞動(dòng)供給因此增加。二是人們的可支配收入增加了，消費(fèi)也因此有可能增加。這對(duì)刺激當(dāng)前經(jīng)濟(jì)有一定的作用。但天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，壞處也來(lái)了。第一個(gè)壞處，減少的稅收從哪里得到彌補(bǔ)？增加赤字還是增加其他稅收？這是一個(gè)按下葫蘆起了瓢的問(wèn)題。第二個(gè)壞處，我們目前已經(jīng)很嚴(yán)重的收入分配不公平問(wèn)題將更加惡化。從縱向公平上看，值得注意的是我們的基尼系數(shù)已經(jīng)高達(dá)0.47，不僅高于日本的0.26，甚至高于美國(guó)的0.41.取消個(gè)人所得稅，會(huì)使政府缺失調(diào)節(jié)富人收入的工具。第三個(gè)壞處，在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期，政府缺少經(jīng)濟(jì)工具降低消費(fèi)者的可支配收入，從而難以控制經(jīng)濟(jì)中消費(fèi)的增長(zhǎng)速度。個(gè)人所得稅消失會(huì)危及政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的努力。
南方都市報(bào)：稅制結(jié)構(gòu)比較的數(shù)據(jù)顯示，目前中國(guó)的個(gè)人所得稅占政府總收入約是4.7%，而商品和服務(wù)稅竟高達(dá)45.5%.就算是減免了全部個(gè)人所得稅，國(guó)家照樣會(huì)從消費(fèi)等其他環(huán)節(jié)達(dá)到間接征稅的目的。而我們知道，不管窮人富人，從剛出生必須的尿布到臨終時(shí)必須的骨灰盒，大家在生活必需品上的消費(fèi)是擺脫不掉的。如同我們剛才的分析，中國(guó)的個(gè)人所得稅占據(jù)整個(gè)稅收的比重是很低的。放在整個(gè)稅制背景下來(lái)看，光是調(diào)整個(gè)稅等直接稅的起征點(diǎn)肯定遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，顯然需要對(duì)整個(gè)稅制做整體改革，對(duì)此你是怎樣看待的？
鄭新業(yè)：稅改方面，我們似乎缺少方向，不知道什么是好的稅制，我們不知道往哪個(gè)方向去，政策制定者和輿論都是如此。我們需要明確幾點(diǎn)：第一，政府需要一定數(shù)量的資金；第二，以成本最小的方式籌集資金；第三，成本最小的方式是有效率的，但卻可能不公平，因此存在公平和效率之間的沖突；第四，調(diào)節(jié)收入分配考慮；第五，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)考慮；后三個(gè)因素都需要增加所得稅占總稅收的比重。
在目前的狀況下，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間之內(nèi)，我們的稅制可能仍然是以間接稅為主，對(duì)稅制改革不宜有過(guò)高的期望。因此，我們有必要從多個(gè)角度看稅改。首先，政府得做事，做事就需要錢。問(wèn)題來(lái)了，政府以什么樣的方式籌集必要的資金？從國(guó)民收入來(lái)源方面？花錢方面？還是財(cái)富水平？還是經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程？政府的基本目標(biāo)是：福利凈損失最小的稅收。最優(yōu)稅收理論告訴我們兩個(gè)結(jié)論：無(wú)謂損失的大小和需求曲線的彈性成反比！稅率增長(zhǎng)時(shí)，無(wú)謂損失加速度增長(zhǎng)。前一個(gè)結(jié)論意味著效率和公平之間可能存在沖突。需求彈性小，對(duì)其征稅所造成的無(wú)謂損失就小。不幸的是，這種情況下富人和窮人的稅負(fù)相差無(wú)幾。后一個(gè)結(jié)論意味著，要降低無(wú)謂損失，寬稅基就是一個(gè)必然選擇。其次，政府得進(jìn)行收入再分配。收入分配不平等是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)難以避免的后果，政府有必要對(duì)此進(jìn)行一定程度的矯正。另外，照顧殘疾人、沒(méi)有勞動(dòng)能力的人是政府存在的理由之一。還有，宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的預(yù)防與治理；上個(gè)世紀(jì)美國(guó)大蕭條之后，預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是政府的重要功能之一。在預(yù)防波動(dòng)方面，累進(jìn)的所得稅使得政府收入和經(jīng)濟(jì)周期處于相反情況。經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，政府收入增加、企業(yè)和個(gè)人可支配的資源減少，從而減緩總需求的增長(zhǎng)。反之則反是。從這樣的邏輯中，我們不難看出，稅率越累進(jìn)，自動(dòng)穩(wěn)定器的作用就越大。另外，在治理波動(dòng)方面，退稅日漸變成重要的反衰退工具。最后，矯正外部性：正的和負(fù)的外部性是市場(chǎng)失靈的第二個(gè)主要來(lái)源，也是政府發(fā)揮功能的主要場(chǎng)所。以污染為例，政府主要是通過(guò)庇古稅。
什么原因造成我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不合理
南方都市報(bào)：就當(dāng)前而言，個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收中比重太小，經(jīng)濟(jì)無(wú)論是處于下滑還是上升時(shí)期，它對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響都是微不足道的。我們先來(lái)一個(gè)大尺度的觀察，一看繳稅主體是哪些人，他們的分布狀況；二看享用公共物品的是哪些人，他們的分布狀況。
鄭新業(yè)：對(duì)，不能只談稅收的好壞，因?yàn)樗煌晟，你必須要看這個(gè)稅花得是不是有效率，是不是促進(jìn)生產(chǎn)了，是不是促進(jìn)收入再分配了。個(gè)人所得稅的納稅主體，其實(shí)也是享受政府公共服務(wù)最多的大群體。我國(guó)個(gè)人所得稅稅基的50%多是工資和薪金，而這部分人主要集中在大中型企業(yè)和公共部門。而什么人享受的收益最多呢？比如說(shuō)在開(kāi)支的這一方面，現(xiàn)在稅收是提供公共物品和公共服務(wù)了，但是大部分是花在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育和國(guó)防上面了，很少一部分花在收入再分配上面。還有，政府開(kāi)支中有一個(gè)項(xiàng)目叫社會(huì)保障補(bǔ)助開(kāi)支，什么人有社會(huì)保障呢？什么人有退休金呢？什么人有失業(yè)保險(xiǎn)呢？農(nóng)民是沒(méi)有的。在中國(guó)，農(nóng)民肯定是最窮的那部分人。那錢都補(bǔ)到哪里去了呢？———中國(guó)是城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，大部分錢都花到城里去了。而城里面又是二元結(jié)構(gòu)———體制內(nèi)的和體制外的，錢又大部分花到體制內(nèi)了。體制內(nèi)的稅交得多，但是個(gè)人所得稅就交了那么一小點(diǎn)，但收入開(kāi)支那一項(xiàng)享受得也非常多。
南方都市報(bào)：從你掌握的數(shù)據(jù)來(lái)看，從個(gè)稅收入的來(lái)源看，工資等所占比重都是多少？
鄭新業(yè)：我國(guó)個(gè)人所得稅的主要部分是工資和薪金所得，占稅收總額的52%（2004年數(shù)字）。值得注意的是，港澳臺(tái)同胞和外國(guó)人所繳納的部分占所得稅總額和工資薪金部分分別為10.2%和18.3%.從所有制形式這個(gè)角度看，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶所繳納的個(gè)人所得稅所占比重最大（30.5%），接下來(lái)依次為國(guó)有企業(yè)（16.2%）、外商投資企業(yè)（15.1%）、有限責(zé)任公司（11.7%）、私營(yíng)企業(yè)（6.7%）和股份公司（6.2%）。
南方都市報(bào)：從籌集資金的功能看，個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收中所占據(jù)的比重多大？這個(gè)比重在國(guó)際上橫向比較是一個(gè)什么樣的情況？
鄭新業(yè)：從籌資功能看，和全球其他國(guó)家相比較，我國(guó)個(gè)人所得稅所占比重過(guò)低。從1998年到2007年，個(gè)稅占政府稅收的比重最低為3.7%，最高也只有2002年的7.1%.按照國(guó)際上可比途徑，個(gè)人所得稅占政府總收入的比重只有4.7%.因此，個(gè)稅在我國(guó)從來(lái)就不是主要的籌資工具。這和全球主要經(jīng)濟(jì)體形成了鮮明對(duì)比。例如，美國(guó)個(gè)人所得稅占政府收入的比重高達(dá)34.7%；OECD（經(jīng)合組織）國(guó)家的平均而言，個(gè)稅的比重也有24.6%.OECD國(guó)家平均來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅占收入在政府收入中所占比重相對(duì)穩(wěn)定。這一比例從20世紀(jì)60年代中期的26.1%，到70年代中期的30%.之后，一直維持在25%左右。
南方都市報(bào)：哪些原因?qū)е铝宋覈?guó)個(gè)稅比重偏低呢？
鄭新業(yè)：如果分析個(gè)稅的結(jié)構(gòu)，我們也許會(huì)發(fā)現(xiàn)分類稅制、免征項(xiàng)目繁多、抵扣高等才是導(dǎo)致個(gè)稅籌資功能不彰更重要的因素。首先，稅法對(duì)個(gè)體工商戶所得、承包經(jīng)營(yíng)所得的規(guī)定本身就是稅收收入流失的原因。這兩類收入而言，大部分經(jīng)營(yíng)者都有操縱會(huì)計(jì)信息的能力。稅務(wù)部門難以獲得應(yīng)稅收入的真實(shí)數(shù)據(jù)。即便處理了會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，這兩類納稅人都有能力利用稅法上的其他規(guī)定降低自身的應(yīng)稅收入。例如，承包經(jīng)營(yíng)者很容易將部分應(yīng)得收入轉(zhuǎn)為他人的勞務(wù)所得，并通過(guò)他人的名義領(lǐng)取。其次，個(gè)人所得稅法免征項(xiàng)目過(guò)多過(guò)濫和抵扣額頻繁上調(diào)也是導(dǎo)致稅收流失的重要因素。這兩個(gè)因素不僅決定應(yīng)稅收入高低，而且還影響邊際稅率。例如，作為免稅項(xiàng)目的“四金”，其規(guī)模相當(dāng)驚人———我國(guó)2007年僅養(yǎng)老金的規(guī)模就接近7000億。還有，我國(guó)資本市場(chǎng)的規(guī)模越來(lái)越大，大部分居民從資本市場(chǎng)獲得回報(bào)卻享受著程度不等的優(yōu)待。資本市場(chǎng)越發(fā)展，資本收益越多，個(gè)人所得稅流失得就越多。而抵扣額從800元調(diào)高到1600元時(shí)，財(cái)政部的數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的損失在280億元人民幣。由此可見(jiàn)，免稅項(xiàng)目和抵扣額不僅影響應(yīng)稅收入大小，也影響適用稅率的高低，因此可能是影響個(gè)稅籌資功能發(fā)揮最為重要的因素。
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